Osakeyhtiölain mukaan lainan antamisen täytyy aina olla yhtiön toiminnan kannalta liiketaloudellisesti perusteltua, eikä se saa vaarantaa yhtiön maksukykyisyyttä. Osakaslainan antaminen osakkaalle/lähipiirille on siten yleensä lainvastaista.
1. Osakaslaina, joka luetaan pääomatuloksi eikä peritä korkoa
Osakkaalle/Lähipiirille annettu rahalaina on osakkaan pääomatuloa, jos hän ei ole maksanut sitä takaisin saman kalenterivuoden aikana. Pääomatuloksi luetusta osakaslainasta ei tarvitse periä korkoa. Edellytykset lainan pääomatuloksi TVL 53 a § mukaiselle lukemiselle:
lainansaaja/lähipiiri omistavat vähintään 10 % yhtiön osakkeista
laina on nostettu 3.4.1998 tai sen jälkeen
laina on maksamatta takaisin saman kalenterivuden viimeinen päivä
Esimerkki:
Osalaslaina maksamatta 31.12.2012
20.000 €
Maksuunpannaan TVL 124 § mukaisesti tulovero 30 %/32 % pääomatulosta
6.000 €
2. Osakaslaina, josta peritään vvm peruskoron suuruista korkoa
Lainasta on perittävä valtiovarainministeriön vahvistamaa peruskoron suuruista korkoa jos:
laina on notettu ennen 3.4.1998
jos laina on nostettu ja maksettu takaisin saman kalenterivuoden aikana.
jos osakeomistus jää alle 10 %
Osakaslainan takaisinmaksu
Jos osakas maksaa pääomatulona verotetun osakaslainansa takaisin viimeistään viidentenä verovuonna lainan nostamisvuoden jälkeen (TVL 54 c §), hänellä on oikeus vähentää pääomatuloistaan tulonhankkimismenona se osuus tuloksi luetusta osakaslainasta, jonka hän on maksanut takaisin.
Osakaslainan ilmoittamisvelvollisuus
Osakeyhtiön on ilmoitettava osakaslainoihin liittyvät tiedot Verohallinnolle seuraavan vuoden helmikuun loppuun mennessä vuosi-ilmoituksella.
edellisenä kalenterivuonna annetut osakaslainat TVL 53 §
pääomatuloksi luettujen lainojen takaisinmaksut jotka ovat vähennyskelpoisia tulonhankkimismenoina
myös lainansaajan on ilmoitettava laina ja takaisinmaksu veroilmoituksessaan